常見問題

Question 1

甚麼是企業薪金？

Accepted Answer

企業薪金是指公司擁有人、合夥人或股東因其在公司內實際執行工作而給予自己的報酬。這是一種受《所得稅法》(LIR) 第 31 條第 6 款規定的稅務虛構，允許在稅務上將擁有人視為受僱員工，即使在嚴格意義上不存在從屬關係。如果此薪金符合法律要求，則構成公司可接受的開支，並為合夥人根據第 42 條第 1 款規定的收入。

Question 2

股東可以與自己的公司訂立僱傭合約嗎？

Accepted Answer

可以，但股東身份本身不會形成僱傭關係；必須實際提供個人服務並受到真實的從屬及管理。智利勞工局認為，若一人同時是多數股東並擁有公司管理或代表權，其意志與公司意志重合，僱傭合約通常不相容。即使並非同時具備這兩項條件，仍須按事實證明從屬關係，合約方為有效。

Question 3

企業薪金需要繳納失業保險及工傷保險嗎？

Accepted Answer

若股東或擁有人與公司不存在受僱關係，則不適用 AFC 失業保險。工傷保險亦不應透過公司員工薪酬表為其繳納；其可按主管機構要求，以獨立工作者身份登記及供款。若確實存在有效僱傭合約，則須繳納相應僱傭供款，包括工傷保險及在適用時的失業保險。

Question 4

有僱傭合約的股東可以只繳醫療而不繳 AFP 嗎？

Accepted Answer

一般不可以。僱傭合約有效時，醫療及 AFP 均為強制供款。只有符合法定豁免時才可免繳退休金，例如領取退休或完全殘疾退休金的人士、已正式通知僱主及 AFP 的 65 歲以上男性或 60 歲以上女性，以及符合第 18.156 號法律條件的特定外國技術人員。僅因具有股東身份不能排除 AFP。

Question 5

誰可以給自己設定企業薪金？

Accepted Answer

以下人士可獲取企業薪金：獨資企業擁有人、個人有限責任公司 (EIRL) 持有人、合夥公司 (Ltda.、集體公司) 合夥人、股份有限公司 (SA) 及股份公司 (SpA) 股東，以及兩合公司管理合夥人。根據 SII 第 672 號公函，公司持股比例並非決定性因素：即使是實際工作的少數股東亦可享受此項福利。

Question 6

企業薪金須符合哪些要求？

Accepted Answer

SII 要求符合四項基本條件：(1) 實際工作：合夥人必須在公司中扮演實際角色（管理、行政、營運），並能透過職位描述、電子郵件及參與決策的書面記錄等證據證明。(2) 合理金額：報酬必須與公司的重要性、申報收入、所提供服務及資本回報率相稱。(3) 正式記錄：必須有正式的薪金分配文件，在適用情況下於電子薪酬簿 (LRE) 中登記，並在 DJ 1887 及 F22 中申報。(4) 稅務一致性：公司扣除的開支必須與合夥人申報的勞務收入一致。

Question 7

企業薪金是否有最低或最高金額限制？

Accepted Answer

根據 SII 第 2069 號公函，企業薪金並無強制性最低金額，亦不一定須為法定最低工資。重要的是，該金額須與公司類型及所執行職能合理相符。至於最高金額，對於合夥公司 (EIRL, Ltda.)，應稅報酬的供款上限為 79.2 UF。對於 SA 及 SpA，上限則根據公司規模而定。若 SII 認為金額過高或不相稱，可拒絕扣除該開支。

Question 8

企業薪金是否需要繳納預繳供款？

Accepted Answer

從稅務角度而言，合理報酬獲接納為企業薪金並不以繳納社保供款為必要條件。若不存在僱傭關係，股東應在適用時以獨立工作者身份供款，不應純粹為申報 AFP、醫療、失業或工傷保險而列為受僱員工。若確有有效僱傭合約，則除特定法定豁免外，各項僱傭供款均屬強制。實際繳納的供款可在適用條件及上限內從單一稅稅基中扣除。

Question 9

與提款相比，它有甚麼稅務優勢？

Accepted Answer

企業薪金提供顯著優勢：作為可接受的開支，它可減少公司的應稅基礎（繳納較少的首類稅，目前為 25% 或 27%）。合夥人則以單一第二類稅繳納薪金稅，其首個稅階豁免額高達 13.5 UTM（2026 年約為 $939,000）。相反，利潤提款不會減少公司的應稅基礎，並須繳納全球補充稅。因此，設定合理的企業薪金，與提取利潤相比，可產生重要的稅務節省。

Question 10

如果企業薪金過高，會有甚麼風險？

Accepted Answer

主要風險是 SII 的稅務審查。如果稅務機關認定薪金與公司的重要性、申報收入或所提供服務不相稱，可能會全部或部分拒絕將其作為開支扣除，這將導致：應繳稅款連同調整及利息、稅務罰款，以及將超額部分重新歸類為不獲接納的開支（《所得稅法》第 21 條）。常見錯誤是在小型公司設定過高的企業薪金，以人為方式減少利潤。建議始終尋求專業稅務諮詢。

Question 11

企業薪金如何申報？

Accepted Answer

企業薪金須按以下方式申報：公司將其記錄為會計開支，並在宣誓聲明 1887（第 42 條第 1 款收入）中申報。合夥人則在其年度報稅表（表格 22）中將其申報為勞務收入。如果預扣單一第二類稅，僱主（公司）必須每月透過表格 29 向 SII 申報及繳納。公司扣除的金額與合夥人申報的金額之間必須保持一致性，這一點至關重要。

企業薪金計算機

向股東付款不一定屬於僱傭薪金

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